二、多项选择题
1、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（ ）。 
  A、有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实 
  B、对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 
  C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 
  D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单） 
2、关于分析程序的下列说法，正确的是（ ）。 
  A、分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 
  B、当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 
  C、在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序 
  D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 
3、注册会计师在审计通海科技公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试通海科技公司本期反映的短期借款利息的整体是否合理。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。 
  A、根据通海科技公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息 
  B、索取通海科技公司全部付息单并进行汇总后，与通海科技公司会计记录进行核对 
  C、根据通海科技公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息 
  D、运用审计抽样方法，从通海科技公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确 
4、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。 
  A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多 
  B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 
  C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 
  D、获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 
5、在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（ ）。 
  A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系 
  B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性 
  C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性 
  D、内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性 
6、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ ）。 
  A、检查银行预留印鉴的保管情况 
  B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 
  C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目 
  D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 
7、注册会计师运用分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是（ ）。 
  A、本期计划数或预算数 
  B、估计的期望值 
  C、注册会计师的计算结果 
  D、同业标准 
8、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。 
  A、对各类交易、账户金额、列报评估的风险是否恰当 
  B、计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 
  C、对内部控制有效性的测试结果是否可信 
  D、对重要性水平及检查风险的确定是否合理 
9、中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（ ）变动。 
  A、将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中 
  B、记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论 
  C、以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿 
  D、记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员 
10、注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（ ），则陈华应将该结果归入重大事项。 
  A、以前对重大风险的评估正确 
  B、审计报告的意见类型需要修正 
  C、无需修正应对重大风险的措施 
  D、财务报表可能存在重大错报 
11、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（ ）。 
  A、2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档 
  B、2006年2月28日实质上完成了B公司2005年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2006年5月7日归档 
  C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2006年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，是时，将已形成的审计工作底稿全部作废 
  D、2006年2月10日将D公司2月1日出具审计报告的2005年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档 
12、下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。 
  A、重大事项概要 
  B、财务报表草表 
  C、有关重大事项的往来信件 
  D、对被审计单位文件记录的复印件 
13、对注册会计师获取工作底稿的基础要求包括（ ）。 
  A、注明资料来源 
  B、审计过程记录 
  C、实施必要的审计程序 
  D、形成相应的审计记录 
14、分析程序中运用的外部数据包括（ ）。 
  A、经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等 
  B、公开出版的财务信息 
  C、证券交易所发布的信息 
  D、预算或预测 

一、单项选择题
1、答案:A   解析:某项目在报表中越重要，所需的证据就越多。
2、答案:D
   解析:分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
3、答案:C   解析:审计报告副本应保存10年。
4、答案:D   解析:律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。
5、答案:B   解析:函证在证实“已入账”的往来款项是否正确方面是强有力的。
6、答案:B
   解析:当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。
7、答案:A
   解析:B属于已被取代的财务报告草稿，C属于对初步思考的记录，D属于重复的文件记录。按规定，通常不将这些内容包含在审计工作底稿中。
8、答案:D   解析:以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。
9、答案:C
   解析:程序A有时是可以作的，但不是必需的；程序B谨慎过度，一般来说审计工作极少涉及鉴定文件记录的真伪；程序C属于审计准则的要求；程序D中要求J公司人员在函证回函上签字认可并无必要。
10、答案:A
   解析:程序B不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。程序C主要是针对内部控制实施的；程序D在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据。
11、答案:B   解析:分析程序属于实质性程序。在控制测试中一般不使用分析程序。
12、答案:A
   解析:记录“识别特征”的目的是在特征与所测试事项之